Пільги на ввезення енергообладнання – експерти оцінюють, скільки і на чому можна заощадити – коментарі Ярини Паш для The Page

16 липня 2024 року Верховна Рада України прийняла в цілому закони про внесення змін до Податкового та Митного кодексів України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість та ввізним митом операцій із ввезення товарів для потреб виробництва та/або ремонту машин механізованого розмінування (надалі - Закон України № 3853-IX, від 16.07.2024 та Закон України № 3854-IX від 16.07.2024), у цей же день ці закони були підписані Президентом України, а вже 27 липня 2024 року вони набули чинності.

Цими законами передбачають можливість застосування звільнення від сплати ввізного мита та ПДВ при ввезенні в Україну обладнання для енергетики:

електрогенераторного обладнання;
обладнання для вітро- та сонячної генерації;
акумуляторів (крім акумуляторів малої потужності) тощо до 1 січня 2026 року.

Зважаючи на складну ситуацію у електрогенеруючому секторі економіки України, що особливо яскраво проявилася у липні 2024 року, прийняття таких законів викликало у громадськості та бізнесу широкий інтерес, тому у цьому аналітичному матеріалі хотілося б відповісти на найчастіші питання.

ПИТАННЯ:

1. Яким є алгоритм оформлення пільгового ввезення обладнання для енергетики на митниці? Чи є певні ризики виникнення ускладнень?

Варто, відзначити, що Закон України № 3853-IX від 16.07.2024 та Закон України № 3854-IX від 16.07.2024 набули чинності тільки 27 липня 2024 року. І з цього моменту Кабінет Міністрів має місячний строк для прийняття нормативно-правові акти, необхідні для реалізації цих Законів, приведення свої нормативно-правові акти у відповідність із цим Законом та забезпечення приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із цими Законами.

Таким чином, станом на зараз, ще не були прийняті будь-які підзаконні акти Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів, Державної податкової служби чи Державної митної служби, якими би визначалися порядок звільнення від сплати ПДВ та ввізних мит щодо електрогенеруючого обладнання.

Тому, наразі ми можемо тільки припускати, що ввезення електрогенеруючого обладнання буде здійснитися за письмовим декларуванням обладнання, тобто особа буде зобов’язана сформувати митну декларацію вказавши у ній код УКТЗЕД та найменування товару. При цьому, на нашу думку, декларації про відповідність та нанесення на товар або на його упаковку знаку відповідності технічним регламентам не буде вимагатися.

Варто зауважити, що здійснення митного декларування буде не потрібно у ситуаціях, якщо:

сумарна фактурна вартість обладнання не буде перевищувати еквівалент 500 євро та сумарна вага не перевищуватиме 50 кг, що ввозяться громадянами на митну територію України у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі;
сумарна фактурна вартість товарів не перевищує еквівалент 150 євро, що переміщуються (пересилаються) на митну територію України на адресу одного одержувача в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях, на адресу одного одержувача в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях, та у несупроводжуваному багажі.

Що ж стосується потенційних ризиків під час ввезення на митну територію України обладнання для енергетики, то наразі, на нашу думку, найрелевантнішим буде ризик, того, що митні пункти пропуски, через державний кордон України ще не отримували інструкцій від Державної митної служби України та інших вищестоящих регіональних органів ДМС щодо порядку пропуску через митний кордон електрогенеруючого обладнання звільненого від ПДВ та ввізних мит, що може стати підставою для відмови у застосовуванні пільг.

Також потенційно можуть виникнути ризики під час імпорту такого обладнання, щодо витребування митницею додаткових документів, зокрема декларації про відповідність та нанесення на товар або на його упаковку знаку відповідності технічним регламентам, як підстава застосування пільг. Або ж додаткові питання чого суб’єктного складу осіб, які звільняються від оподаткуванням в’їзним митом. Чи настання ризиків неоднозначного трактування працівниками митниці щодо якого саме товару, з урахуванням його ваги та вартості поширюється пільга тощо.

Однак, сподіваємося всіх цих ризиків вдасться уникнути, після прийняття уповноваженими органами виконавчої влади підзаконних нормативних актів з цих питань, а також оформлення та надсилання Державною митною службою роз’яснень для її територіальних органів.

2. Чи розповсюджуються пільги на ввезення такого обладнання у поштових відправленнях, при покупці в іноземних магазинах тощо? Що необхідно, щоб отримати пільгу?

Згідно з Законом України № 3854-IX від 16.07.2024, звільняються від оподаткування ввізним митом товари, що ввозяться на митну територію України, у тому числі переміщуються (пересилаються) на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях для вільного обігу, що класифікуються за чітко передбаченими кодами згідно з УКТЗЕД.

Тобто, під час покупки електрогенеруючого обладнання у іноземних інтернет-магазинах, які доставляються до українського покупця засобами поштового зв’язку до такого обладнання також будуть застосуватися пільги щодо звільнення від сплати ПДВ та ввізних мит.

При цьому статтею 374 Митного кодексу України передбачено, що не підлягають письмовому декларуванню товари, сумарна фактурна вартість яких не перевищує 150 євро, що переміщуються (пересилаються) на митну територію України на адресу одного одержувача в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях, та у несупроводжуваному багажі.

Товари, що переміщуються (пересилаються) на митну територію України на адресу одного одержувача в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях, та у несупроводжуваному багажі вартістю понад 150 євро та менше 10 000 євро, підлягають письмовому декларуванню в електронному вигляді з використанням митної декларації М16.

При цьому, подання митної декларації здійснює митний брокер суб’єкта, що надає послуги з поштового відправлення, так само як і класифікацію товарів за УКТЗЕД.

Тому, для того, що отримати пільги щодо сплати ввізного мита щодо генеруючого обладнання за чітко передбаченими Законом України № 3854-IX від 16.07.2024 кодами згідно з УКТЗЕД, достатньо митного декларування брокера організації поштового зв’язку, вчинення інших додаткових дій станом на сьогодні не передбачено.

Однак, за приписами статті 69 Митного кодексу України митні органи здійснюють контроль правильності класифікації товарів, поданих до митного оформлення, згідно з УКТ ЗЕД.

На їх вимогу декларант або уповноважена ним особа зобов’язані надати усі наявні відомості, необхідні для підтвердження заявлених ними кодів товарів, поданих до митного оформлення, а також зразки таких товарів та/або техніко-технологічну документацію на них. У разі виявлення під час митного оформлення товарів або після нього порушення правил класифікації товарів митний орган має право самостійно класифікувати такі товари. Рішення митних органів щодо класифікації товарів для митних цілей є обов’язковими.

Відтак у випадку якщо митниця самостійно класифікує товари визначені у цій статті за іншим ніж вказано кодом УКТЗЕД, цілком можливе нарахування ввізного мита та ПДВ.

3. Як завдяки звільненню імпорту такого обладнання від оподаткування мають змінитися ціни на нього в Україні? Коли ефект має стати помітним для кінцевих споживачів?

Звісно, звільнення імпорту обладнання для енергетики від оподаткування ПДВ та ввізними митами має призвести до зниження його ціни для українського споживача.

Це відбувається тому, що ПДВ та ввізне мито є частиною кінцевої вартості товару, відповідно, коли ці податки скасовуються, імпортери можуть знизити ціну на обладнання для кінцевих споживачів.

Ефект зниження цін може стати помітним для кінцевих споживачів майже відразу після вступу в силу нових податкових умов.

Проте варто враховувати, що реальний вплив залежить від кількох факторів, таких як:

Швидкість адаптації ринку. Імпортери та продавці повинні адаптувати свої цінові політики до нових умов.
Наявність на складі. Запаси товарів, які вже були імпортовані з податками, можуть продовжувати продаватися за старими цінами, поки не будуть розпродані.
Конкуренція. Рівень конкуренції між постачальниками та продавцями також впливає на швидкість і обсяг зниження цін.

Зазвичай, перші зміни можуть стати помітними протягом кількох тижнів після запровадження нових податкових умов, але для повного відображення нових цінових рівнів може знадобитися кілька місяців.

4. Яке саме обладнання підпадає під дію пільг і які є виключення?

До обладнань, які підпадають під дію пільг зі сплати ввізного мита та ПДВ відносяться:

турбіни парові (крім турбогвинтових та турбореактивних двигунів та їх частин);
інвертори (крім інверторних зварювальних апаратів);
літій-іонні акумулятори (крім накопичувачів енергії потужністю менше 300 Вт змінного і постійного струму та окремих літій-іонних елементів ємністю менше 200 А-год);
сонячні електричні панелі;
електрогенераторні установки з поршневим двигуном (крім призначених для цивільної авіації);
газові турбіни;
електричні машини та обладнання з власним джерелом живлення;
двигуни та генератори електричні (крім електрогенераторних установок) потужністю понад 750 кВА;
панелі керування, щити для керування або розподілення електричного струму (крім тих, що призначені для автомобілів);
частини для вітроенергетичних установок;
двигуни внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та двигуни внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення;
трансформатори, статичні перетворювачі та котушки індуктивності;
пульти, панелі, консолі, столи, шафи та інші основи для електричних пристроїв;
провід, кабелі та інші електричні провідники;
акумулятори.

Однак пільги до таких товарів та обладнання не будуть застосовуватимуться, якщо вони мають походження з російської федерації, чи ввозяться з території російської федерації, або з тимчасово окупованої території України.

Більше за посиланням.